6
تلتزم الجهة العامة في نهاية الفترة المالية بإعداد القوائم المالية التالية ، وذلك بعد مراعاة تطبيق ما تقضى به أحكام النظام المحاسبي الأساسي والمعايير المحاسبية وما استقر عليه العرف المحاسبي ، كما تلتزم الجهة العامة بأن ترفق مع القوائم المالية الإيضاحات المتممة لها متضمنة كافة البيانات التي أوجبت المعايير المحاسبية الإفصاح عنها ، وتعتبر هذه الإيضاحات جزأ لا يتجزأ من هذه القوائم وتقرأ معها. وتتمثل تلك القوائم المالية فيما يلي: 1- قائمة التشغيل والإنتاج. 2 - قائمة الدخل. 3- قائمة توزيع الأرباح . 4 - قائمة التغير في حقوق الملكية. 5 - قائمة المركز المالي. 6 - قائمة التدفقات النقدية. كما تلتزم المؤسسة المشرفة بالإضافة إلى إعداد القوائم السابقة بإعداد القوائم المالية المجمعة للشركات التابعة. وفيما يلي نماذج القوائم المالية التفصيلية. قائمة التشغيل والإنتاج : تعد هذه القائمة في الشركات والمنشآت الصناعية وتهدف إلى الوصول إلى تكلفة الإنتاج المباع وتعد بناء على نظام التكاليف المستخدم في الشركة. البيان المبالغ السنة الحالية سنة المقارنة جزئي کلي جزئي کلي تكلفة الصنع نصيب الإنتاج من المستلزمات السلعية XXX نصيب الإنتاج من الرواتب والأجور XXX نصيب الإنتاج من المستلزمات الخدمية XXX نصيب الإنتاج من الاهتلاكات XXX تكلفة الصنع XXX XXX يضاف : إنتاج تحت الصنع أول المدة XXX يطرح : إنتاج تحت الصنع أخر المدة (XXX) تكلفة الإنتاج التام خلال العام XXXX يضاف : إنتاج تام أول المدة (XXX) يطرح : إنتاج تام آخر المدة XXXX تكلفة الإنتاج المباع قائمة الدخل عن الفترة المنتهية في البيان رقم الحساب في دليل الحسابات السنة الحالية سنة المقارنة جزئي کلي جزئي کلي الإيرادات: XXX صافي مبيعات الإنتاج التام 411 XXX صافي مبيعات البضائع بغرض البيع 43 XXX ايرادات تشغيل للغير 421 XXX خدمات مباعة 422 XXX مجموع إيرادات النشاط الأساسي XXXX - تكلفة الإنتاج المباع XXX تكلفة مبيعات بضائع بغرض البيع XXX المصاريف التسويقية XXX تكلفة النشاط (XXXX) مجمل الربح (العجز) XXXX يضاف الإعانات 45 XXXX الربح (العجز) التجاري XXXX يضاف ايرادات متنوعة: إيرادات أوراق مالية 441 XXX الإيجارات الدائنة 442 XXX أرباح بيع مخلفات وخامات 443 XXX خصم نقدي مكتسب 444 XXX حسومات مكتسبة 445 XXX ديون سبق إعدامها 446 XXX تعويضات وغرامات على الغير 447 XXX عمولات 448 XXX مخصصات غير مستعملة 449 XXX إجمالي إيرادات متنوعة XXXX يطرح منه المصاريف الإدارية: الأعباء الإدارية XXX اشتراكات في الهيئات المحلية والدولية 3391 XXX مصروفات التأمين ( عدا تأمين العاملين) 3392 XXX مكافآت لغير العاملين 3393 XXX عمولات مختلفة 3394 XXX مساهمة الجهة بنفقات الجهاز المركزي 3395 XXX مساهمة الجهة بنفقات المؤسسة المشرفة 3396 XXX علاقات عامة واستقبال 371 XXX منح نقدية للعاملين 372 XXX إيجارات فعلية 373 XXX غرامات وتعويضات للغير 375 XXX تبرعات 376 XXX إجمالي المصاريف الإدارية (XXXX) صافي الربح التشغيلي XXXX يضاف الإيرادات الرأسمالية والتمويلية: XXXX أرباح رأسمالية 471 XXX إيرادات سنوات سابقة 472 XXX الفوائد الدائنة 473 XXX مكاسب إعادة التقدير المحققة 474 XXX يطرح الخسائر الرأسمالية والمصاريف (XXXX) فوائد مدينة 374 XXX خسائر رأسمالية 381 XXX مصروفات سنوات سابقة 383 XXX مصاريف خصم أوراق القبض 384 XXX صافي الأرباح XXXX يطرح ضريبة دخل الأرباح 361 (XXXX) يطرح ظهورات ضريبة دخل الأرباح 362 (XXXX) صافي الربح القابل للتوزيع أو الخسارة XXXX في حال اتباع طريقة الجرد الدوري تحتسب تكلفة مبيعات بضائع بغرض البيع كما يلي: مخزون أول المدة + مشتريات بغرض البيع مخزون آخر المدة = تكلفة مبيعات بضائع بغرض البيع ، أما في حال اتباع طريقة الجرد المستمر : تكلفة مبيعات بضائع بغرض البيع =ح/ 342 ** الأعباء الإدارية : تمثل تكاليف المراكز الإدارية قائمة توزيع الأرباح: البيان رقم الحساب في دليل الحسابات السنة الحالية سنة المقارنة جزئي کلي جزئي کلي صافي الربح القابل للتوزيع / ينقل من قائمة الدخل: XXXXX احتياطي قانوني 2121 XXX احتياطي يستثمر في سندات حكومية 2122 XXX احتياطي ارتفاع اسعار الأصول الثابتة 2123 XXX احتياطي اختياري 2124 XXX احتياطيات اخرى 2125 XXX الأرباح المرحلة 213 XXX XXXX الأرباح الموزعة XXXX حصة الدولة XXX حصة المساهمين XXX حصص أخرى XXX (XXXX) قائمة التغير في حقوق الملكية: البيان رأس المال المدفوع رأس المال غير المدفوع احتياطي قانوني احتياطي يستثمر في سندات حكومية احتياطي ارتفاع اسعار الاصول الثابتة احتياطي اختياري احتياطيات أخرى ارباح مرحلة الإجمالي رصيد أول المدة XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX صافي الربح القابل للتوزيع XXXX XXXX مكاسب إعادة التقدير غير المحققة XXXX زيادة رأس المال * XXX XXX XXX تسديدات من رأس المال غير المدفوع XXX (XXXX) المحول إلى الاحتياطيات XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX (XXXX) الأرباح المقترح توزيعها (XXX) (XXX) الرصيد في نهاية المدة XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX * في حال تم سداد مبلغ زيادة رأس المال تسجل الزيادة في رأس المال المدفوع ، أما في حال فتسجل الزيادة في رأس المال غير المدفوع . قائمة المركز المالي: اسم الحساب رقم الحساب السنة الحالية سنة المقارنة جزئي كلي إجمالي جزئي كلي إجمالي الأصول طويلة الأجل أراضي مباني وإنشاءات ومرافق وطرق آلات ومعدات وسائل نقل وانتقال عدد وأدوات وقوالب أثاث ومعدات مكاتب وأجهزة حاسوبية ثروة حيوانية ومائية - مجمع الاهتلاك - مخصص انخفاض قيمة الأصول صافي الأصول الأصول غير الملموسة مخصص انخفاض القيمة مشروعات تحت التنفيذ تكوين استثماري انفاق استثماري اعتمادات مستندية وسلف لشراء الأصول الثابتة استثمارات طويلة الأجل استثمارات عقارية استثمارات في أسهم شركات تابعة استثمارات في أسهم شركات زميلة إقراض طويل الأجل توظيفات مالية قصيرة الأجل المخزون مواد أولية إنتاج غير تام إنتاج تام بضائع لدى الغير بضائع بغرض البيع اعتمادات لشراء المواد والبضائع المدينون مخصص ديون مشكوك فيها أوراق قبض مخصص خصم أوراق القبض سلف وتأمينات قصيرة الأجل أوراق مالية سندات إقراض قصير الأجل النقدية ومعادل النقدية الصندوق مصرف حساب جاري مصرف ودائع استحقاق أقل من ثلاثة شهور سلف دائمة أوراق تجارية برسم التحصيل مجموع النقدية ومعادل النقدية حسابات مدينة أخرى مجموع الأصول المتداولة مجموع الأصول حقوق الملكية رأس المال الاسمي رأس المال غير المدفوع رأس المال المدفوع احتياطي قانوني احتياطى يستثمر في سندات حكومية احتياطي ارتفاع أسعار الأصول الثابتة احتياطي اختياري احتياطيات أخرى الأرباح المرحلة التزامات طويلة الأجل قروض محلية قروض خارجية التزامات أخرى طويلة الأجل الالتزامات القصيرة الأجل الحسابات الدائنة موردون أوراق دفع تأمينات للغير أقساط القروض وقروض قصيرة الأجل الدوائر المالية الأمانات الجمركية مؤسسات التأمين الاجتماعي والتعاقد دائنو توزيع الأرباح حسابات دائنة أخرى المصرفات المستحقة وغير المقبوضة ايرادات مقبوضة مقدما مخصص الضرائب مخصصات أخرى مجموع الالتزامات القصيرة الأجل مجموع الالتزامات وحقوق الملكية قائمة التدفقات النقدية: تعريفات أساسية: النقدية: هي النقدية في الخزينة أو في الصندوق بالإضافة إلى الودائع الجارية تحت الطلب في البنوك والمؤسسات المالية. معادل النقدية: هي استثمارات قصيرة الأجل وعالية السيولة قابلة للتحويل إلى مقدار معلوم من النقدية واستحقاقها قريب أقل من ثلاثة شهور. أنشطة التشغيل: تشمل كل العمليات التي تدخل ضمن النشاط العادي اليومي للمنظمة مثل إنتاج السلع وبيعها وتأدية الخدمات. أنشطة الاستثمار: وتشمل شراء وبيع الأصول الطويلة الأجل كالعقارات والآلات والتجهيزات وأدوات حقوق الملكية في الشركات الأخرى. أنشطة التمويل: وتشمل مصادر زيادة راس المال وأيضا مصادر الحصول على القروض وإعادة سداد المبالغ المقترضة. الطريقة غير المباشرة: هي طريقة تؤدي إلى إظهار النقدية المحصلة والمدفوعة الأنشطة التشغيل من خلال تعديل صافي الدخل بالعمليات ذات الطبيعة غير النقدية. الطريقة غير المباشرة في إعداد قائمة التدفقات النقدية: تركز هذه الطريقة على الفروق بين صافي نتائج التشغيل والتدفقات النقدية، وتبدأ هذه الطريقة بصافي الدخل ( الربح أو الخسارة) ثم يضاف إليه أو يخصم منه بنود الإيرادات أو المصاريف غير المؤثرة على النقدية وذلك للوصول إلى صافي النقدية الناتجة عن الأنشطة التشغيلية، فعلى سبيل المثال يتم إضافة الاستهلاك والمخصصات لأنها من المصروفات الدفترية التي تؤدي إلى تخفيض صافي الدخل من دون التأثير على النقدية. وكذلك فيما يتعلق بالفوائد المدفوعة والضرائب المدفوعة فيجب أن تضاف من أجل الوصل إلى صافي الدخل النقدي قبل التغيرات في الأصول والخصوم التشغيلية. على أن تطرح لاحقا إما في التغير في الأصول أو اعتبارها تدفق تمويلي. وقائمة التدفقات النقدية المعدة باستخدام الطريقة غير المباشرة تركز على التغيرات في مكونات معظم الأصول المتداولة والخصوم المتداولة، مثل التغيرات في المخزون، المدينين، .. الخ. التي تستخدم في تحديد التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل. هناك بعض الأصول التي تصنف ضمن الأصول المتداولة إلا أنها في طبيعتها أصول غير تشغيلية مثل القروض القصيرة الأجل والتي هي عبارة عن نشاط تمويلي والاستثمارات بغرض المتاجرة والتي هي عبارة عن نشاط استثماري. التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل: صافي الربح قبل الضريبة أو صافي الخسارة ( قائمة الدخل ) يضاف : أقساط الاستهلاك المخصصات مصروفات مستحقة و غير مدفوعة إيرادات مقبوضة مقدما النقص في الأصول المتداولة الزيادة في الخصوم المتداولة خسائر بيع أصول طويلة الأجل يطرح : مصروفات مدفوعة مقدمة إيرادات مستحقة و غير مقبوضة الزيادة في الأصول المتداولة النقص في الخصوم المتداولة أرباح بيع أصول طويلة الأجل الضرائب والظهورات الضريبية المدفوعة صافي التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل (1) التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار: يضاف : أرباح بيع أصول طويلة الأجل النقص في الأصول طويلة الأجل يطرح: خسائر بيع أصول طويلة الأجل الزيادة في الأصول طويلة الأجل صافي التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار (2) التدفقات النقدية من أنشطة التمويل: يضاف : الزيادة في رأس المال الزيادة في الالتزامات طويلة الأجل يطرح : تخفيض رأس المال نقدا النقص في الالتزامات طويلة الأجل توزيعات الأرباح المدفوعة صافي التدفقات النقدية من أنشطة التمويل (3) صافي الزيادة في النقدية (1+2+3) النقدية ومعادل النقدية 1/1 النقدية ومعادل النقدية 12/31